第九 征 税 和 纳 税
基础知识结构
一、税收及其种类
（一）税收的基本特征：
1．税收含义、地位、依据
2．税收基本特征：①强制性 ②无偿性 ③固定性 ④税收基本特征间的关系
（二）税收的种类：
1．按征税对象分为五大类
2．税收三要素：纳税人，征税对象，计税标准
3．两大税种——增值税和个人所的税是目前我国影响很大的两个税种
（1）增值税：①含义 ②纳税人 ③税率 ④意义 （2）个人所的税：①含义 ②纳税人 ③两种税率：A超额累进税率；B比例税率 ④地位、作用
二、依法纳税
（一）纳税人与负税人
1．纳税人：（1）含义： （2）成为纳税人的条：在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。
2．负税人含义：
3．纳税人与负税人的关系：
（1）区别：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；负税人是最终承担税款的单位和个人。（含义不同）
（2）联系：①当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。（如个人所得税中，纳税人就是负税人）；②当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。（如增值税中，纳税人就不是负税人，纳税人的下一环节才是负税人）；③不论是纳税人还是负税人都可以既是单位和组织，又可以是个人；④每个公民不一定都是直接的纳税人，但人人都是实际的负税人。
（二）依法纳税是公民的基本义务
1、如何理解依法纳税是公民的基本义务
（1）增强纳税人的义务意识，自觉纳税。我国是人民当家作主的社会主义国家，税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各种职能的实现，必须以社会缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各项服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
（2）增强纳税人的权利意识，行使纳税人的权利。公共权力机构设置的最终目的就是为纳税人服务的，因此，公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
重点难点：1．税收含义、税收基本特征
2．如何理解依法纳税是公民的基本义务
3．纳税人与负税人的关系
巩固训练：
一、单项选择题：
1、马克思说：“税收是喂养政府的娘奶。”这句话的含义是指（ ）
A政府的职能主要是搞好税收工作 B税收工作直接关系政府工作质量高低
C税收是以国家政治权力为前提的分配关系 D税收为国家实现其职能提供物质保证
2、纳税人出现了偷税、欠税、骗税和抗税行为，依据有关法律和违法情节的轻重受到法律制裁，这体现了税收的（ ）
A．强制性 B．固定性 C．无偿性 D．统一性
3、增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种，也是我国目前影响最大的税种之一。征收增值税有利于（ ）
①生产专业化的发展和体现公平竞争 ②促进生产经营结构的合理化 ③财政收入稳定的增长 ④防止两极分化，调节过高收入 ⑤杜绝偷漏税行为
A．①②⑤ B．③④⑤ C．①②③ D．②③④
4、个人所得税是我国影响较大的税种，征收个人所得税的作用在于（ ）
A．调节过高个人收入 B．直接促进社会分工的发展
C．促进经济结构的合理化 D．直接促进生产的发展
5、“所谓赋税就是不付任何报酬而向居民取得东西。”这句话体现了（ ）
A．税收具有强制性的特征 B．税收具有无偿性的特征
C．税收具有固定性的特征 D．税收具有法制性的特征
6、公民应依法自觉诚信纳税是因为（ ）
①我国的税收是取之于民、用之于民的 ②我国的税收是凭借国家的政治权力征收的 ③我国的税收是为实现国家职能服务的 ④我国人民的个人利益和国家利益根本上是一致的
A．①②③ B．①②④ C．①③④ D．②③④
7、纳税是公民的基本义务。纳税人是指（ ）
A．税法规定的直接负有纳税义务的单位 B．取得应税收入的经济组织
C．税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 D．直接承担税款的居民个人
8、个体户张某，采用不记账等方式，不缴个体工商户个人所得税，这种行为属于（ ）
A．欠税 B．偷税 C．抗税 D．骗税
9、偷税、骗税、欠税、抗税的共同点是（ ）
①会使国家税收收入减少 ②都是犯罪行为 ③都是违反税法的行为 ④都使用欺骗等方式
A．①② B．②③ C．①③ D．②④
10、据《人民日报》2004年7月9日报道，2004年上半年，全国实现了税收稳定较快增长。全国共入库税款（不包括关税和农业税）12991亿元，同比增长26、2%，增收2693亿元。全国税收增长的根本原因是（ ）
A．社会主义税收是“取之于民、用之于民”的新型税收
B．国民经济稳定发展和企业效益好转为税收增长提供了丰富的税
C．税务部门加强征管，堵塞漏洞，打击偷骗税行为
D．广大纳税人员依法诚信纳税的自觉程度提高
11、税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何看待小王的行为 （ ）
①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关 ②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的 ③小王应缴纳企业所得税 ④小王应缴纳个人所得税
A. ③④ B. ②④ C. ①③ D. ①④
12、2004年7月，黑龙江省国税部门发现该省4户废旧物资回收企业虚开709份废旧物资销售发票，涉及税款6490万元。天津市19 户企业、河北省保定市11户企业对虚开、代开增值税专用发票1.1万份，税额1.75亿元.目前,税务机关已对涉案企业进行补税、罚款及加收滞纳金2.34亿元，涉案人员已经移送公安机关。上述材料启示我们 （ ）
A纳税人应懂得依法维护自己的合法权益 B纳税人应积极监督税务机关的执法行为
C纳税人应树立自觉纳税意识 D任何人都必须积极纳税
13.李某承包了一家葡萄酒厂.由于种种原因,企业产品销路不畅,致使资金周转困难,他采取销售收入不记帐,把销售收入作集资款入帐等手法,不纳税.这种做法是 （ ）
A.欠税 B.偷税 C.骗税 D.抗税
14.某县机械厂厂长张某因超额完成承包利税指标，对本县的经济发展做出了突出贡献，县政府决定奖给他一部“奥迪”牌轿车和20万元人民币。县政府明确宣布此奖免缴个人所得税。对县政府的这种做法，正确的评价是 ( )
A．一种很好的激励方式，值得学习和借鉴
B．税收是国家通过法律形式予以确定的，县政府不能说了算
C．税收是交给国家的，县政府是国家机关，有权这样做
D．县政府应该委托税务机关宣布此奖免缴个人所得税
15．自古以,税费问题既是一个经济问题,又是一个政治问题.农村税费改革的指导思想，就是要贯彻党的精神，根据社会主义市场经济发展和推进农村民主法制建设的要求，规范农村的税费制度，从根本上治理对农民的各种乱收费，切实减轻农民负担，进一步巩固农村基层政权，促进农村经济健康发展和农村社会长期稳定。下列关于“税”和“费”的说法正确的有 （ ）
A 二者都具有强制性、无偿性和固定性的特点
B 二者都是由国家税务机关征收的
C 二者都是由国家财政收入的主要
D 我国的税收是取之于民用之于民的；而费一般采取专款专用的原则
二、非选择题：
1、材料一 某饭店经理张某在地方税务局工作人员追查假发票时，不仅不配合检查，而且采取藏匿、转移等手段逃避检查，更严重的是，还伙同其他人员打伤了几名税务干部。
材料二 为了加大打击违反税法行为的力度，国家决定组建税务警察队伍。
材料三 某著名演员王某不仅本人坚持按纳税，一次主动缴纳本人税金18000元，而且教育本单位其他人也主动缴税，该单位无一人偷税逃税。
（1）三则材料分别说明了什么？
（2）结合税收的特征，说说我国为什么要组建税务警察队伍？
（3）结合材料，谈谈你对“依法纳税是公民的基本义务”的认识。
2、(9分)2002年4月，国务院办公厅发出《关于做好今年扩大农村税费改革试点工作的通知》指出，农村税费改革，是党中央、国务院为加强农业、保护农民积极性作出的一项重大决策，是继实行家庭承包经营之后农村的一项重大改革。改革的主要内容：一是费改税，即“三提五统”中除公积金外，其余项目改为农业税；二是合理确定农业税计税要素；三是向农民公开征税项目和数额，由财政部门统一征收；四是农民完成法定税后，有权拒绝其他摊派。通知强调，努力做到“三个确保”，即确保农民负担得到明显减轻、不反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费正常需要，这是衡量农村税费改革是否成功的重要标志。
简要分析上述材料是如何体现税收的有关知识的。
参考答案
一、单项选择题：1—5：DACAB 6—10：CCBCB 11—15：BCBBD
二、非选择题：1、答：（1）材料一说明了张某有偷税、抗税行为，应受到法律的处罚；材料二说明了我国加大打击违反税法行为的力度；材料三说明了王某具有极强的纳税人意识，体现了王某作为公民的主人翁意识和强烈的社会责任感。
（2）税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。组建税务警察队伍，是税收强制性的体现，也是国家行使对内只能之一。近年纳税人的偷、抗税等行为有上升趋势。为了加大税收征收力度，为了增加财政收入，规范市场行为，有效地打击违反税法的行为，国家决定组建税务警察队伍。
（3）①增强纳税人的义务意识，自觉纳税。我国是人民当家作主的社会主义国家，税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各种职能的实现，必须以社会缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各项服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。②增强纳税人的权利意识，行使纳税人的权利。公共权力机构设置的最终目的就是为纳税人服务的，因此，公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。③只享受服务不尽义务是违法的，也是不道德的。因此，作为公民应树立纳税人意识，自觉履行纳税人义务，行使纳税人权利。
2、答：（1）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。长期以，各种形式的乱收费加重了农民的负担，挫伤了农民的积极性，影响了农业的发展。通过税费改革，把向农民征收的款项以税的形式固定下，有利于改变农村乱收费的现象，减轻农民负担，增加农民收入，促进农业发展。
（2）税收是财政收入的主要，是依法取得财政收入的基本形式，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。税费改革，能确保国家财政收入，支持农村经济发展。
（3）我国税收是取之于民，用之于民的。农业税取之于民，又用之于农业、农村经济发展和农村义务教育等方面。
（4）依法纳税是公民的基本义务。税收是国家实现各项职能的物质保证。公民应自觉树立纳税人意识，作为农民应自觉缴纳农业税；同时，要正确行使纳税人权利，积极关注税款的使用，监督税务机关的执法行为，拒绝各种形式的乱摊派。
3．近几年我国依法治税力度不断加大，取得明显成绩，但作为财政收入主要税收，目前流失还很严重。某影星涉嫌偷税漏税被捕。有些个体私营企业偷税漏税现象十分严重，有的外资企业偷逃税款，以税代费现象严重，一些重点行业和国企逃税、欠税严重等等。
材料说明了什么经济现象？运用所学知识谈谈你的认识。
3．提示：（1）运用税收具有强制性特征，说明针对税收流失严重现象，税收机关必须加强税收征管力度。纳税人偷税、欠税属于违法行为，税务机关不仅要追缴税款，处以罚金，有的要交司法机关予以刑事处罚。 （2）税收作用知识分析。税收是财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆，是国家实现经济监督的重要手段。税收流失造成国家财政收入减少，消弱了国家对经济的宏观调空能力。 （3）运用依法纳税是公民的基本义务分析，说明纳税人要提高自身素质，自觉树立依法纳税意识，自觉履行纳税人的义务。
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